Iva intracomunitario: Qué es, cómo funciona y ejemplos en España

El IVA intracomunitario es clave para cualquier empresa que compra o vende dentro de la Unión Europea. Determina cuándo se factura sin IVA, quién declara el impuesto y cómo se aplican las reglas en operaciones entre empresas europeas. En esta guía verás qué es el IVA intracomunitario, cómo funciona en la práctica en España, y varios ejemplos de IVA intracomunitario para que no tengas dudas al facturar.

• El IVA intracomunitario regula las operaciones de bienes y servicios entre empresas de la UE y, en la mayoría de casos, se factura sin IVA aplicando inversión del sujeto pasivo.
• Para operar como empresa intracomunitaria es imprescindible tener NIF-IVA válido y estar en el ROI (VIES).
• En ventas a particulares dentro de la UE, si se supera el umbral de 10.000 €, se aplica el IVA del país de destino mediante OSS.
• Noruega no es intracomunitaria (se trata como importación/exportación), mientras que Luxemburgo, Estonia, Irlanda, Lituania, Suecia, Francia y Alemania sí lo son.

¿Qué es el IVA intracomunitario?

El iva intracomunitario es el régimen especial del Impuesto sobre el Valor Añadido que regula cómo tributan las operaciones de bienes y servicios entre empresas de la Unión Europea. En otras palabras, define cómo funciona el iva intracomunitario cuando una empresa de un país de la UE vende a otra empresa con un NIF-IVA intracomunitario válido.

Objetivo del iva intracomunitario

El objetivo es evitar cobrar dos veces el impuesto y garantizar que el IVA se declare en el país donde se consume el bien o servicio. Por eso, en la mayoría de casos, la factura va sin IVA y el comprador se encarga de autorrepercutir el impuesto.

Cómo funciona el IVA intracomunitario en la práctica

En la práctica, el IVA intracomunitario funciona como un sistema de reparto del impuesto entre países de la UE para evitar que el IVA se pague dos veces o en el lugar equivocado. La idea clave es sencilla: quien consume el bien o servicio es quien, en última instancia, soporta el IVA en su país.

Antes de emitir cualquier factura intracomunitaria, siempre deberías comprobar tres cuestiones básicas:

1. Si es una compra o una venta.
   No es lo mismo recibir una factura de un proveedor europeo que emitirla tú a un cliente de otro país.
2. Si hablamos de bienes o de servicios.
   Las reglas cambian según vendas productos físicos (mercancías) o prestaciones de servicios (software, consultoría, formación, etc.).
3. Si tu cliente es empresa/profesional o particular.
   Aquí está uno de los grandes puntos críticos: las operaciones B2B (empresa a empresa) y B2C (empresa a consumidor final) siguen lógicas distintas.

A partir de estas tres variables, el funcionamiento del IVA intracomunitario se vuelve bastante predecible:

• En la mayoría de operaciones entre empresas (B2B) dentro de la UE, la factura se emite sin IVA y el comprador aplica la inversión del sujeto pasivo en su país.
• En muchas ventas a particulares (B2C), el IVA se aplica en el país de destino cuando se supera el umbral de 10.000 €, normalmente a través del sistema OSS.

Este esquema permite que el impuesto se recaude en el país correcto sin obligar a las empresas a adelantar IVA en cada operación transfronteriza.

¿Cómo se aplica el IVA intracomunitario?

El iva intracomunitario se aplica siempre que una empresa o profesional realiza una compraventa de bienes o servicios con otros países de la Unión Europea. Es decir: si operas con Francia, Alemania, Italia o cualquier otro país miembro, tienes que seguir las reglas específicas del iva en operaciones intracomunitarias para emitir la factura correctamente.

La clave está en identificar tres aspectos antes de facturar:

1. Si se trata de bienes o servicios.
2. Si la operación es una compra o una venta.
3. Si el cliente es empresa/profesional o particular.

A partir de aquí, el funcionamiento del IVA intracomunitario es bastante claro.

Además, todas estas obligaciones encajan con los nuevos requisitos de facturación en España, especialmente con la implantación de la factura electrónica obligatoria, que afectará a empresas que operan tanto dentro como fuera del ámbito intracomunitario. Además, dentro de estas obligaciones, también hay que tener presente la entrada en vigor de Verifactu, el nuevo sistema de facturación certificado que afectará a todas las empresas que emiten facturas en España, incluidas aquellas que realizan operaciones intracomunitarias.

IVA intracomunitario en Venta de bienes a empresas (B2B)

Cuando una empresa española vende bienes a otra empresa de la UE, la factura se emite sin IVA siempre que se cumplan dos condiciones:

• El cliente esté dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).
• Su NIF-IVA intracomunitario sea válido y esté correctamente registrado en el sistema VIES.

Si el comprador no está en el ROI o su NIF-IVA no es válido, la operación no puede tratarse como intracomunitaria, y deberás aplicar IVA español (21%) en la factura.

Esto es clave: no basta con que el cliente sea europeo, debe estar correctamente identificado como operador intracomunitario.

IVA intracomunitario en Venta de bienes a particulares (B2C)

Cuando vendes bienes a particulares en otro país de la UE, la regla cambia por completo:

• Mientras no superes el umbral de 10.000 € anuales en ventas a particulares de toda la UE, puedes aplicar IVA español.
• Si superas ese umbral, debes aplicar el IVA del país del comprador.

Desde el 1 de julio de 2021, este sistema se gestiona principalmente a través del OSS (One Stop Shop), que permite declarar el IVA de varios países en una sola ventanilla sin necesidad de registrarte en cada Estado miembro.

Compra de bienes intracomunitarios con el IVA intracomunitario

Cuando una empresa española compra bienes a un proveedor de otro país de la UE:

• El proveedor emite la factura sin IVA.
• La empresa española aplica la inversión del sujeto pasivo, es decir:
  • Declara el IVA como repercutido en España.
  • Y lo deduce en la misma autoliquidación (si tiene derecho a deducción).

Este mecanismo evita tener que adelantar IVA al proveedor extranjero y es una pieza clave del funcionamiento del IVA intracomunitario en España.r que pagar IVA por adelantado al proveedor.

IVA intracomunitario en Servicios B2B (empresa a empresa)

En servicios intracomunitarios entre empresas, la norma general es muy similar a la de los bienes:

• La factura se emite sin IVA.
• El cliente europeo aplica la inversión del sujeto pasivo en su país.

Esto se aplica, por ejemplo, en servicios como:

• Consultoría
• Software y licencias
• Publicidad digital
• Hosting y servicios cloud
• Formación online a empresas

Aquí lo importante no es tanto el país del proveedor, sino dónde se localiza el servicio a efectos de IVA, que normalmente es el país del destinatario cuando es empresa.

IVA intracomunitario en Servicios B2C

En servicios a particulares, la regla tradicional era que se aplicaba el IVA del país del proveedor. Sin embargo, esto cambió para ciertos servicios digitales.

Actualmente:

• Para servicios electrónicos, telecomunicaciones y radiodifusión, el IVA se aplica en el país del consumidor final.
• Si superas el umbral de 10.000 € en ventas a particulares de la UE, debes declarar el IVA en el país del cliente a través de OSS.

Esto afecta especialmente a empresas que venden:

• Software descargable
• Suscripciones digitales
• Plataformas online
• Cursos online automatizados
• Streaming o contenidos digitales

Compra de servicios intracomunitarios

Cuando una empresa española adquiere servicios de un proveedor de otro país de la UE:

• El proveedor factura sin IVA.
• La empresa española aplica la inversión del sujeto pasivo en su declaración.
• Posteriormente, puede deducir ese IVA si cumple los requisitos.

Este es uno de los casos más habituales de IVA intracomunitario en la práctica: compra de software, licencias, herramientas SaaS, servicios de marketing, hosting, consultoría, etc.

Venta de servicios a empresas profesionales

En los servicios, la norma general es sencilla:

• La factura a empresas/profesionales de la UE va sin IVA.
• El cliente intracomunitario es quien liquida el impuesto mediante inversión del sujeto pasivo en su país.

Este es uno de los puntos más importantes de cómo funciona el iva intracomunitario en servicios B2B.

Este criterio se aplica también cuando el proveedor se plantea si puede facturar sin ser autónomo, ya que en las operaciones intracomunitarias lo que determina la tributación es el tipo de servicio y el lugar donde se localiza, no la forma jurídica del profesional.

Venta de servicios a particulares

Antes, los servicios a particulares llevaban el IVA del país del proveedor (España).
Pero con la nueva normativa:

• Los servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión o plataformas digitales tributan en el país del consumidor final.
• Si superas los 10.000 €, debes declarar el IVA en el país del cliente mediante OSS.

IVA en operaciones intracomunitarias (servicios)

Cuando una empresa española adquiere servicios de otro país de la UE:

• El proveedor emite la factura sin IVA.
• La empresa española aplica inversión del sujeto pasivo, igual que en la compra de bienes.
• Posteriormente puede deducir ese IVA si tiene derecho a ello.

Este es uno de los iva intracomunitario ejemplos más habituales: software, formación online, consultorías, hosting, etc.

Ejemplos

Ventajas y desventajas del Iva Intracomunitario

Registro como operador europeo

Darse de alta en el ROI es imprescindible para emitir facturas sin IVA a otros países de la UE.
Sin este registro, no se aplican las reglas intracomunitarias y deberás facturar con IVA español.

Además, para organizar correctamente la actividad y llevar un control claro de los resultados, muchas empresas necesitan hacer cuenta de pérdidas y ganancias, especialmente cuando gestionan operaciones con distintos países de la Unión Europea.

Preguntas frecuentes sobre el Iva Intracomunitario